國家稅務總局河源市稅務局
政風行風熱線提綱
2020年4月8日
參加人員名單：
葉綠寬 市稅務局黨委委員、總會計師
王永和 市稅務局法制科科長
盧耀環 市稅務局納稅服務中心主任
林苑芬 市稅務局社會保險費和非稅收入科副科長
陳 浩 市稅務局征收管理科副科長
肖純浩 市稅務局所得稅科四級主辦
政風行風熱線直播時間：4月8日（星期三）11:05-11:50
地點：河源市廣播電視臺
主持人問答部分
（一）助力企業復工復產優惠政策方面
1.新冠肺炎疫情發生以來，按照黨中央、國務院決策部署，財稅部門陸續出臺了一系列稅費優惠政策，支持疫情防控、推動復工復產、服務經濟社會發展大局。那么具體有哪些稅收優惠政策呢？
（局領導 葉總）答：好的，主持人。目前稅務部門已出臺的支持疫情防控和助力復工復產的稅收優惠政策主要分為四大方面:
第一，在支持防護救治方面，對參加疫情防治工作的醫務人員和防疫工作者按規定取得的臨時性工作補助和獎金，以及單位發給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫療用品和防護用品等實物免征個人所得稅。
第二，在支持物資供應方面，主要有5項優惠政策，一是疫情防控重點保障物資生產企業可以按月向主管稅務機關申請全額退還增值稅增量留抵稅額；二是對納稅人運輸疫情防控重點保障物資取得的收入，免征增值稅；三是納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅；四是疫情防控重點保障物資生產企業為擴大產能新購置的相關設備，允許一次性計入當期成本費用在企業所得稅稅前扣除；五是防控疫情物資免征關稅。
第三，在鼓勵公益捐贈方面。主要有4項優惠政策，一是公益性捐贈全額稅前扣除；二是直接捐贈全額稅前扣除；三是捐贈物資免稅；四是境外捐贈物資免征進口稅收。
第四，在支持復工復產方面。我市適用的主要有8項優惠政策，一是延長虧損結轉年限，二是減免小規模納稅人增值稅，三是允許企業在疫情解除后3個月內補辦補繳社保費，四是減免企業、各類社會團體、以單位形式參保的個體工商戶的企業養老、失業、工傷保險單位繳費，五是減免城鎮土地使用稅，剩下三項是提高出口退稅率等政策。
2.目前，各行各業都逐步投入到復工復產當中，但疫情對某些行業影響很大，例如餐飲服務業、旅游業等，那么對這些困難行業企業，有沒有相關稅收優惠扶持政策呢？
（法制 王永和科長）答：有的。增值稅方面，一是免征增值稅，自2020年1月1日起，納稅人提供公共交通運輸服務、為居民提供必需生活物資快遞收派服務、提供生活服務取得的收入免征增值稅。二是減征增值稅，自2020年3月1日至5月31日，對廣東省增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，適用3%預征率的預繳增值稅項目的，減按1%預征率預繳增值稅。
企業所得稅方面，受疫情影響較大的困難行業企業2020年度發生的虧損，最長結轉年限由5年延長至8年。困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理）四大類。值得注意的是，困難行業企業2020年度主營業務收入占當年收入總額扣除不征稅收入和投資收益后余額的比例應在50%（不含）以上。
房產稅、城鎮土地使用稅方面，納稅人繳納房產稅、城鎮土地使用稅確有困難的，可向房產、土地所在地主管稅務機關申請，按規定權限批準后，酌情給予減稅或免稅。
除此之外，如果企業生產經營困難，在社保方面有繳費負擔的話，我省還出臺了階段性減免企業社會保險費優惠政策。在稅收征管方面，4月份納稅申報期限延長至4月24日，如企業在辦理申報繳款方面仍存有困難的，還可以申請辦理延期申報或延期繳納稅款。
3.例如餐飲企業，受疫情影響，造成部分已采購的食材無法售出并已經變質，這些損失能不能進行稅前扣除？
（所得稅科 肖純浩）答：企業在疫情期間發生的各類資產損失，包括餐飲業采購的原材料變質的，可以進行企業所得稅稅前扣除，企業在申報資產損失時僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不需提供其他資料。相關資料留存備查即可。
（二）社會保險費優惠政策方面
4.剛剛介紹到生產經營困難企業可以享受階段性減免企業社會保險費政策，請問能否介紹一下具體的優惠政策內容？
（社非科 林科）答：根據我省出臺的《關于階段性減免企業社會保險費的實施意見》《廣東省進一步穩定和促進就業若干政策措施》和省醫保局、省稅務局聯合印發的《關于進一步明確階段性減征職工基本醫療保險費有關意見的通知》，繳費方面的減免政策主要包括免、減、延、緩四大類。
第一類是“免”，對中小微企業和以單位形式參保的個體工商戶，免收2020年2月至6月的養老、工傷、失業保險的單位繳費。
第二類是“減”，對大型企業、各類社會組織和民辦非企業單位，減半征收2020年2月至4月的養老、工傷、失業保險的單位繳費。
第三類是“延”，對受疫情影響不能按時交納社會保險費的企業，允許延期至疫情解除后三個月內補辦補繳，期間免收滯納金。
第四類是“緩”。受疫情影響，生產經營出現嚴重困難的企業可以申請緩繳，緩繳的期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金，緩繳執行期為2020年內。
5.那么企業如何享受階段性減免社會保險費政策？是否需要向稅務機關申請減免？
（社非科 林科）答：企業享受免征和減半征收單位繳費、延期繳納社會保險費優惠政策不需要申請，我們稅務部門對享受這三類階段性減免政策的企業，實行“免填單、免申請”。企業按照原有規定申報社會保險費，系統將自動按照減免政策給予優惠。
6.如果企業享受階段性免征社保費政策，是否可以不用申報繳費？
（社非科 林科）答：不可以。此次階段性免征社會保險費政策，只是免征養老、失業和工傷保險單位繳費部分，并且執行階段性減征職工醫保政策的地市也只是減半征收單位繳費部分。
此外，根據政策規定，職工個人繳費部分不享受減免，用人單位仍應當按照原有的做法，據實辦理增員、減員和申報繳費業務，履行好代扣代繳職工個人繳費義務。適用階段性減免企業職工社保費的用人單位，如果受疫情影響無法按時繳納費款的，應當先辦理申報業務，直接享受單位繳費部分的減免，其他未享受減免部分的費款，允許延期至疫情結束后三個月內補繳，補繳社保費不加收滯納金。
7.疫情解除后，企業仍然無力繳納社會保險費，是否可以再延遲繳費？
（社非科 林科）答：疫情解除后次月起，企業應當正常繳納當月社會保險費，受疫情影響，生產經營出現嚴重困難的企業可以申請緩繳，緩繳的期限原則上不超過6個月，緩繳期間免收滯納金，緩繳執行期為2020年內。
（三）助力企業復工復產稅費事項辦理方面
8.受疫情影響，納稅人繳費人辦理稅費業務難免存在不便和困難，請問有沒有相關的便利措施？
（征管科 陳科）答：為更好地滿足納稅人繳費人復工復產的辦稅需求，我局推出了一系列簡便稅費事項辦理的便民舉措，具體包括以下方面：
一是“非接觸式”辦稅。推行登記、發票、申報、許可、備案、證明等共244項稅費項目“全程網上辦”，納稅人、繳費人通過電子稅務局等網絡渠道提出申報、申請，我局將安排專人跟進受理、轉辦、辦結回復，納稅人、繳費人可以“足不出戶辦稅（費）”。同時推行“網上申領、郵寄配送”發票、無紙化方式申報出口退（免）稅以及通過傳真、郵寄、電子方式送達資料，全力推進“非接觸式”辦稅。
二是推行容缺辦理。對納稅人、繳費人到辦稅服務廳辦理涉稅費事宜，提供的相關資料不齊全但不影響實質性審核的，經納稅人、繳費人作出書面補正承諾后，可暫緩提交紙質資料，按正常程序為其辦理。事后，納稅人、繳費人可使用郵寄、人工送回等方式將紙質資料交到辦稅服務廳。
三是實行特事特辦。開辟綠色通道，對生產、銷售和運輸疫情防控重點保障物資的納稅人、繳費人，第一時間為其辦理稅費事宜。涉及到多部門流轉審核的事項，實行首問責任制，直接由稅務人員跟進后臺快速流轉，最大限度提速增效，全力支持疫情防控重點物資穩產保供。
四是簡化辦稅程序。即時辦結納稅人票種核定事項，壓縮對納稅人延期申報、延期繳納稅款等行政許可的辦理時間。減少材料報送、簡并申請文書，對需要延期申報、延期繳納稅款的納稅人，不再要求填寫審批表，改為申請人在《稅務行政許可申請表》中填寫相關信息及申請理由。
五是確保發票供應。根據納稅人前期用票情況，除新辦納稅人外，其他納稅人可以一次發放2—3個月用量的發票，減少納稅人申領發票次數。除發生稅收違法行為等情形外，不會因疫情期間納稅人生產經營情況發生變化而降低增值稅發票領用數量和最高開票限額。
9.對受疫情影響逾期申報或逾期報送資料的納稅人，會不會受到處罰，進而影響納稅人的納稅信用？
（征管科 陳科）答：不會。根據《國家稅務總局關于充分發揮稅收職能作用助力打贏疫情防控阻擊戰若干措施的通知》（稅總發〔2020〕14號）規定，對受疫情影響逾期申報或逾期報送相關資料的納稅人，免予行政處罰，相關記錄不納入納稅信用評價；對逾期未申報的納稅人，暫不按現行規定認定非正常戶。
10.對受疫情影響經營困難的納稅人，可以延期繳納稅款嗎？
（征管科 陳科）答：納稅人因受疫情影響經營困難，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的；或因疫情導致發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的，可以按規定申請延期繳納稅款，延期期限最長不超過三個月。疫情防控期間，為降低疫情傳播風險，納稅人可以通過廣東省電子稅務局辦理。
（四）納稅信用評價方面
11.據了解，2019年度的納稅信用評價工作開始啟動了。請問哪些納稅人可以參加納稅信用評價？信用級別又是怎么劃分的？
（納服中心 盧主任）答：主持人好！大家好，已辦理稅務登記，從事生產、經營并適用查賬征收的企業納稅人可以參加2019年度的納稅信用評價，非獨立核算企業、核定征收個人所得稅的個人獨資企業和個人合伙企業除外。其中查賬征收是指企業所得稅征收方式為查賬征收，
納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級，納稅人最終評價指標得分90分以上且無不予評A指標的為A級（含90分），得分70分以上不滿90分的為B級（含70分），新設立的企業、或者評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業為M級，得分40分以上不滿70分的為C級（含40分），得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。
12. 出現哪些情形不能評為A級？
（納服中心 盧主任）答：（1）實際生產、經營期不滿3年的；
（2）上一評價年度納稅人信用評價結果為D級的；
（3）非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；
（4）不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。
13. 請問納稅信用可以修復嗎？例如D級納稅人。
（納服中心 盧主任）答：根據《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（2019年第37號公告）的相關規定，自2020年1月1日起，企業的納稅信用可以修復。15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項以及4項直接判D級情形的在失信行為發生后的次年年底前糾正的，可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復。
14.如果納稅人對納稅信用評價結果有異議怎么辦？
（納服中心 盧主任）答：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內，填寫《納稅信用復評申請表》，向主管稅務機關申請復評。主管稅務機關自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作，并向納稅人反饋或提供自我查詢服務。
（五）公益捐贈稅收優惠政策方面
15.據了解，疫情期間，很多單位和個人無償捐贈了現金、口罩或其他防疫物資，請問能否享受稅收優惠政策？
（所得稅科 肖純浩）答：可以，自2020年1月1日起，單位和個體工商戶將自產、委托加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及部門等國家機關，或直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情的，可以享受免征增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，允許企業所得稅或個人所得稅稅前全額扣除。如果是個人的話，可以在個人所得稅稅前全額扣除，扣除時，既可以在工薪所得預扣預繳個人所得稅、分類所得代扣代繳個人所得稅時扣除，也可以在綜合所得年度匯算清繳時辦理扣除。
16.那享受稅收優惠政策時需要備案嗎？
（所得稅科 肖純浩）答：不需要備案，自行申報即可享受，但是相關資料需要留存備查。留存備查的資料包括：公益性社會組織和縣級以上人民政府及部門等國家機關開具的公益性捐贈票據，承擔疫情防治任務的醫院開具的捐贈接收函。
17.有些公司組織員工向公益性社會組織捐款用于疫情防控，公益性組織沒有為每一個人開具捐贈票據，而是統一為公司開具捐贈票據，這種情況下員工可以進行稅前扣除嗎？
（所得稅科 肖純浩）答：可以，個人在享受應對新冠肺炎疫情捐贈全額扣除政策時，具體操作辦法按照《財政部 稅務總局關于公益慈善事業捐贈個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第99號）執行，機關、企事業單位組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據和員工明細單扣除。
粵公網安備 44160202000112號
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